Пошлина

Государственная пошлина — сбор, уплачиваемый при обращении к государственным органам, органам местного самоуправления, иным уполномоченным органам или должностным лицам за совершением юридически значимых действий. К таким действиям относятся, например, рассмотрение заявления судом, совершение нотариального действия, государственная регистрация, выдача документа, лицензии или разрешения. В России правовой режим государственной пошлины установлен главой 25.3 Налогового кодекса^[2].

Размер может быть твёрдым, зависеть от цены иска, стоимости имущества или другого показателя. Наличие связи с юридическим действием отличает государственную пошлину от налога, который по определению является индивидуально безвозмездным платежом^[4].

Таможенная пошлина — обязательный платёж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. Различаются ввозные и вывозные пошлины. Они не тождественны НДС и акцизам при ввозе, а также таможенным сборам: Таможенный кодекс ЕАЭС перечисляет эти платежи отдельно^[3][5].

Таможенная пошлина выполняет фискальную и регулирующую функции. Через ставки и льготы государство или интеграционное объединение воздействует на структуру внешней торговли, условия конкуренции и внутренние цены^[11].

Специальная пошлина применяется как защитная мера при таком росте импорта, который причиняет или угрожает причинить серьёзный ущерб отрасли экономики государства — участника ЕАЭС. Она вводится по результатам расследования и взимается независимо от обычной ввозной таможенной пошлины. По назначению к ней близки антидемпинговые и компенсационные пошлины, однако основания их применения различаются^[12].

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не входят в перечень обычных таможенных платежей статьи 46 Таможенного кодекса ЕАЭС, но взимаются таможенными органами в установленном порядке. Их целью является не оплата юридически значимого действия, а защита внутреннего рынка от резко возросшего, демпингового или субсидируемого импорта^[5][12].

В исторических источниках пошлины нередко назывались по месту или основанию взимания. К торговым платежам относились мыт, замыт и гостиная пошлина; к дорожным и транспортным — мостовые, перевозные и корабельные сборы; к документарным и судебным — актовые, гербовые, канцелярские и судебные пошлины. Часть этих платежей со временем была отменена, преобразована в налоги или сборы либо включена в стоимость государственных услуг^[1].

К современным иным видам относятся патентные пошлины за юридически значимые действия, связанные с патентами, товарными знаками, географическими указаниями, наименованиями мест происхождения товаров и распоряжением исключительными правами. Их уплата предусмотрена статьёй 1249 Гражданского кодекса РФ и положением, утверждённым постановлением правительства России от 10 декабря 2008 года № 941. Государственная регистрация программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем облагается государственной пошлиной по Налоговому кодексу^[6][13].

По состоянию на сентябрь 2026 года государственная пошлина регулируется главой 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 333.16 определяет её как сбор с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», иные уполномоченные органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий. Действия российских консульских учреждений за рубежом из этого определения исключены; консульские сборы регулируются отдельными нормами^[7][2].

К юридически значимым действиям приравнивается выдача документов, их копий и дубликатов. Органы и должностные лица не вправе требовать за действия, предусмотренные главой 25.3, иные платежи помимо государственной пошлины, если федеральный закон не устанавливает исключение. За исправление ошибок, допущенных выдавшим документ органом или должностным лицом, пошлина повторно не взимается^[2][14].

Глава 25.3 НК РФ устанавливает пошлины для различных групп действий. Перечень ставок и льгот зависит от вида органа, заявителя и результата обращения.

Перечень является обобщённым; конкретные основания и размеры определяются статьями 333.19—333.34 Налогового кодекса РФ^[7].

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Обязанность возникает у заявителя, обращающегося за юридически значимым действием. В предусмотренных законом судебных случаях плательщиком также становится ответчик, если решение принято не в его пользу, а истец был освобождён от уплаты пошлины^[15].

В отличие от налогов, глава 25.3 не формулирует единый объект налогообложения. Фактическим основанием платежа служит обращение за конкретным юридически значимым действием или выдачей документа. Как правило, пошлина уплачивается до подачи заявления, жалобы или запроса либо до совершения действия. Платёж может быть внесён наличным или безналичным способом; его подтверждают расчётный документ, квитанция либо сведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах^[14].

Если за одним действием одновременно обращаются несколько плательщиков, не имеющих льгот, пошлина распределяется между ними в равных долях. При наличии льготы у части заявителей общий размер уменьшается пропорционально числу освобождённых лиц, а оставшаяся сумма распределяется между прочими плательщиками^[14].

Льготы установлены как для отдельных категорий лиц, так и для конкретных действий. От уплаты полностью или частично освобождаются, в частности, некоторые государственные органы и учреждения, участники отдельных судебных и социально значимых дел, заявители при регистрации ряда актов гражданского состояния и лица, для которых льгота прямо предусмотрена статьями 333.35—333.39 НК РФ. Суд вправе с учётом имущественного положения плательщика уменьшить размер пошлины, отсрочить или рассрочить её уплату в случаях, предусмотренных Кодексом^[7][16].

Отсрочка или рассрочка предоставляется по ходатайству заинтересованного лица; проценты на сумму пошлины за этот период не начисляются. Возврат возможен при уплате в большем размере, возвращении или отказе в принятии заявления, прекращении производства, отказе от совершения действия до обращения к уполномоченному органу и в иных предусмотренных случаях^[17][16].

При заключении мирового соглашения, отказе истца от иска или признании иска до принятия решения возвращается часть пошлины: 70 % при рассмотрении дела в первой инстанции, 50 % — в апелляционной и 30 % — в кассационной или надзорной инстанции. Заявление о возврате обычно подаётся в течение трёх лет со дня уплаты; налоговый орган возвращает сумму в течение одного месяца после получения заявления^[17].

Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ пересмотрел размеры судебных пошлин. Изменения вступили в силу 8 сентября 2024 года, а повышенные ставки применяются к делам, возбуждённым по заявлениям и жалобам, направленным в суд после этой даты, — с 9 сентября. Максимальная пошлина для имущественных требований в судах общей юрисдикции составила 900 тыс. рублей, в арбитражных судах — 10 млн рублей. За заявление кредитора о признании должника банкротом установили 10 тыс. рублей для физического лица и 100 тыс. рублей для организации; должник при подаче заявления о собственном банкротстве пошлину не уплачивает^[18][19].

10 апреля 2025 года Конституционный суд РФ признал соответствующим Конституции повышение пошлины за административные иски об оспаривании нормативных правовых актов. Суд указал, что размер платежа сам по себе не должен блокировать доступ к правосудию, поскольку законодательство предусматривает льготы, уменьшение, отсрочку и рассрочку с учётом положения заявителя^[20].

С 1 сентября 2025 года были введены или изменены пошлины за ряд миграционных действий. В частности, постановка иностранного гражданина на учёт по месту пребывания стала облагаться пошлиной 500 рублей, регистрация по месту жительства — 1 тыс. рублей, продление срока временного пребывания — 1 тыс. рублей; за выдачу или переоформление патента для трудовой деятельности установлена пошлина 4,2 тыс. рублей^[21].

Федеральный закон от 26 июня 2026 года № 190-ФЗ увеличил часть пошлин в сфере миграции и гражданства по истечении месяца после официального опубликования. Пошлина за приглашение на въезд составила 8 тыс. рублей, за разрешение на временное проживание — 15 тыс. рублей, за вид на жительство — 30 тыс. рублей, за приём в гражданство России или выход из него — 50 тыс. рублей. Пошлина за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников была повышена до 15 тыс. рублей, а за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину — до 5 тыс. рублей; для прямо перечисленных законом категорий сохранены освобождения^[22][23].

Таможенные пошлины обеспечивают поступления в публичные бюджеты и используются для регулирования внешней торговли. Изменяя ставки, государство или ЕАЭС может влиять на товарную структуру импорта, соотношение ввоза и вывоза, условия конкуренции и развитие отдельных отраслей экономики^[11][10].

Ввозная или вывозная пошлина является самостоятельным таможенным платежом. При импорте наряду с ней могут взиматься НДС, акциз и таможенный сбор. НДС и акциз имеют налоговую природу, а таможенный сбор взимается за совершение таможенными органами установленных действий; поэтому объединять их с пошлиной в один правовой вид неправильно^[5].

Ввозная таможенная пошлина взимается при помещении иностранного товара под таможенную процедуру, предусматривающую её уплату. В России и других государствах ЕАЭС ставки определяются Единым таможенным тарифом и зависят от кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС, его таможенной стоимости или физических характеристик, страны происхождения и условий предоставления льгот либо тарифных преференций^[10][24].

Для товаров из государств, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наибольшего благоприятствования, применяются ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС. В российском законодательстве для товаров из стран без такого режима предусмотрено увеличение базовых ставок вдвое, если международный договор или тарифная преференция не устанавливают исключение. При неподтверждённой стране происхождения действуют базовые ставки с учётом специальных правил определения происхождения товара^[24].

Вывозная таможенная пошлина взимается при экспорте товаров, включённых в национальные перечни. В России её ставки и перечень облагаемых товаров устанавливает Правительство РФ. Такие пошлины применяются, в частности, к отдельным видам сырья и продукции и не входят в Единый таможенный тариф ЕАЭС^[24].

Таможенный тариф представляет собой систематизированный свод ставок пошлин по товарной номенклатуре. Единый таможенный тариф ЕАЭС применяется на таможенной территории союза к товарам из третьих стран. Он сочетает единую классификацию товаров, базовые ставки, тарифные квоты, льготы и правила определения происхождения^[10].

Ставки ввозной пошлины бывают:

• адвалорными — устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара;
• специфическими — рассчитываются в фиксированной сумме за единицу количества, массы, объёма или иной физической характеристики;
• комбинированными — сочетают адвалорный и специфический компоненты.

Для оперативного регулирования ввоза на срок не более шести месяцев могут устанавливаться сезонные пошлины, заменяющие обычные ставки Единого таможенного тарифа. В России правительство также вправе вводить сезонные вывозные пошлины на срок не более шести месяцев в году^[10][25].

Беспошлинный ввоз или вывоз означает, что для товара действует нулевая ставка, тарифная льгота либо освобождение в пределах установленных стоимостных, количественных или иных условий. Освобождение от пошлины само по себе не отменяет таможенное декларирование, запреты и ограничения, а также возможную уплату других таможенных платежей^[5][10].

Защитные меры ЕАЭС вводятся после расследования, проводимого уполномоченным органом, и применяются независимо от обычной ввозной пошлины. Они имеют разные основания и не могут подменять друг друга^[12].

Источник: Договор о Евразийском экономическом союзе и приложение № 8 к нему^[12].

Размер и срок защитной меры определяются по результатам расследования. Временная мера может вводиться до его завершения при наличии предусмотренных договором условий; после окончания расследования она прекращается, заменяется окончательной мерой либо уплаченные суммы возвращаются полностью или частично в установленном порядке^[12].

В российском праве государственная пошлина является разновидностью сбора, но родовое слово «пошлина» используется и для таможенных либо патентных платежей, не регулируемых главой 25.3 НК РФ. Налог, сбор и плата различаются основанием возникновения, связью с конкретным действием и назначением платежа^[4][2][3].

Все перечисленные платежи выражаются в денежной форме и могут быть обязательными, если установлены законом. При этом обязательность сама по себе не превращает плату в налог или пошлину: значение имеют основание платежа, получатель, порядок определения размера и наличие индивидуально определённого встречного действия.

В юридической литературе при разграничении пошлины и сбора иногда используется соотношение суммы со стоимостью услуги. Если платёж установлен без прямой пропорции фактическим затратам на действие органа, его относят к пошлине; если сумма рассчитывается как возмещение конкретных расходов, используется понятие сбора или платы. Такой критерий применяется не во всех правопорядках и не заменяет определения национального законодательства^[1].

Государственная пошлина отличается от гражданско-правовой цены тем, что её размер не является результатом переговоров сторон. Одновременно пошлина не всегда соответствует фактической себестоимости действия: одна ставка может быть ниже расходов государства, другая — выполнять дополнительную регулирующую или фискальную функцию.