Материал из РУВИКИ — свободной энциклопедии

Единый социальный налог

Еди́ный социа́льный нало́г (ЕСН) был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Таким образом взимание страховых платежей в социальные фонды было передано в ведение налоговой службы РФ.

История[править | править код]

2001—2010[править | править код]

Введен в Российской Федерации с 1 января 2001 года. Он заменил страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонд обязательного медицинского страхования.[1] С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него для тех же плательщиков введены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года[2].

Ставка отчислений по ЕСН была регрессивной, то есть уменьшалась с ростом зарплаты.[3] Ряд социальных групп имели льготы по уплате ЕСН. При максимальной ставке 26 % платежи разделялись так:

  • в Пенсионный фонд РФ 20 %;
  • в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %;
  • в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 %.

После отмены ЕСН[править | править код]

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года остались прежними (26 % от фонда оплаты труда), а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования[4].

С 2017 года администрирование страховых платежей вновь передали под контроль налоговой службы, фактически вернув ЕСН.[5]

Плательщики ЕСН[править | править код]

Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели в случае оформления юридического лица, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Объекты налогообложения[править | править код]

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:

  • выплаты по трудовым договорам;
  • вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Льготы по налогу[править | править код]

От уплаты налога освобождались:

  1. большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;
  2. компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
  3. страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
  4. выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;
  5. другие доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль (которые не подлежали учёту в расходах или считались спорными, прежде всего доплата до 100% заработка в больничных). Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.

Распределение[править | править код]

Направление отчисления 1-й предел (0-280 000 руб. включительно) 2-й предел (280 000—600 000 руб. включительно) 3-й предел (более 600 000 руб.)
Федеральный бюджет[6] 6 % 2,4 % 2 %
Пенсионный фонд 14 % 5,5 % 0 %
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 % 0,5 % 0 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1,1 % 0,6 % 0 %
Фонд социального страхования 2,9 % 1 % 0 %

См. также[править | править код]

Ссылки[править | править код]

Примечания[править | править код]

  1. ↑ Социальный налог — вперед в прошлое? Дата обращения: 12 июля 2018. Архивировано 12 июля 2018 года.
  2. ↑ Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Дата обращения: 24 августа 2009. Архивировано 1 июня 2012 года.
  3. ↑ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ краткая справка. Дата обращения: 12 июля 2018. Архивировано 12 июля 2018 года.
  4. ↑ Дмитрий Бутрин, Вадим Вислогузов, Анастасия Мануйлова. Соцналог в возвращенной форме // Газета "Коммерсантъ". — Вып. 8. — С. 1. Архивировано 21 января 2016 года.
  5. ↑ Подписаны изменения в законы о взносах в связи с передачей ФНС их администрирования. Дата обращения: 12 июля 2018. Архивировано 12 июля 2018 года.
  6. ↑ Приведена общая расчётная ставка за вычетом взносов в ПФР. С иностранных граждан не уплачивались взносы в ПФР, но ставка установлена на общих основаниях. За инвалидов установлена 0% ставка (взносы в ПФР не уменьшали взносы с иных работников), но взносы в ПФР уплачивались.
Источник — https://ru.ruwiki.ru/w/index.php?title=Единый_социальный_налог&oldid=123594981