Налог на сверхприбыль

В 2018 году помощник президента России Андрей Белоусов предложил изъять часть сверхдоходов металлургических и химических компаний. Инициатива не была реализована. В феврале 2023 года Белоусов, занимавший должность первого вице-премьера, сообщил об обсуждении добровольного разового платежа крупных компаний в бюджет. Затем власти выбрали обязательный налоговый механизм^[7].

Налог установил Федеральный закон от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль», вступивший в силу в январе 2024 года. Налоговая база рассчитывалась как положительная разница между средней прибылью за 2021—2022 годы и средней прибылью за 2018—2019 годы. Для расчёта использовались показатели налога на прибыль организаций, а не чистая прибыль по финансовой отчётности^[5].

Если средняя прибыль за 2021—2022 годы не превышала 1 млрд рублей, база признавалась нулевой; для консолидированных групп налогоплательщиков действовало исключение. Закон также предусматривал освобождения, в том числе для субъектов малого и среднего предпринимательства, ряда новых организаций, нефтегазовых и угольных компаний, а также застройщиков при соблюдении установленных условий^[5].

Обеспечительный платёж, перечисленный с 1 октября по 30 ноября 2023 года, давал право на вычет. Его размер ограничивался половиной начисленного налога. На графике показана нагрузка при обычной уплате и полном использовании вычета^[5].

По опубликованным в конце января 2024 года данным Минфина, поступления составили 318,8 млрд рублей; основная часть была перечислена ещё в 2023 году^[8].

В марте 2026 года министр экономического развития Максим Решетников сообщил о готовности рассмотреть налог на сверхприбыль в отдельных отраслях. По данным «Эксперта», Минфин, Минэкономразвития и представители бизнеса обсуждали такой налог для производителей цветных и драгоценных металлов на фоне роста цен на их продукцию^[9][10].

Осенью в Государственную думу внесли законопроект о налоге на сверхдоходы организаций-недропользователей. Проект предусматривал расчёт дохода по объёму добычи и превышению средних мировых цен за 2026—2028 годы над уровнем 2025 года. Для расчётов за 2027 и 2028 годы базовую цену предлагалось индексировать с коэффициентами 1,1 и 1,21. Объект налогообложения возникал при превышении базовой цены не менее чем на 10 %^[3].

Предлагались ставка 30 % и ставка 20 % для золота, с уплатой в 2027—2029 годах. Сумма налога по каждому полезному ископаемому ограничивалась разницей между 15 % расчётной выручки и НДПИ по этому ископаемому за соответствующий год. При отрицательной разнице платёж должен был быть нулевым^[3].

5 октября министр финансов Антон Силуанов сообщил, что власти согласовали с бизнесом условия нового налога. Внесённый в Госдуму законопроект предусматривал рассрочку крупных платежей за первые два года^[4].

В 1997 году лейбористское правительство Тони Блэра ввело разовый налог для приватизированных регулируемых компаний. Он затронул предприятия энергетики, водоснабжения, связи и транспорта. Поступления, выплаченные двумя частями в 1997 и 1998 годах, составили около 5,2 млрд фунтов стерлингов^[11].

В мае 2022 года был введён Energy Profits Levy (EPL) — дополнительный налог на прибыль от добычи нефти и газа в Великобритании и на её континентальном шельфе. Сбор не распространялся на нефтепереработку и розничную продажу топлива как таковые^[2]. Ставка составляла 25 % с мая 2022 года, 35 % с января 2023 года и 38 % с ноября 2024 года^[12].

Реформа осени 2024 года продлила действие сбора до 31 марта 2030 года. Одновременно отменили общую инвестиционную льготу в рамках EPL и изменили условия льготы для декарбонизации^[13].

В США налог на сверхприбыль применялся в годы Первой мировой войны: его ввели в 1917 году и отменили в 1921 году. Другой известный пример — налог на непредвиденную прибыль от сырой нефти, введённый в 1980 году и отменённый в 1988 году^[1].

Несмотря на название, нефтяной сбор был акцизом: его база определялась через цену нефти и установленную базовую цену, а не через бухгалтерскую прибыль производителя. В докладе Бюджетного управления Конгресса 1983 года отмечалось, что прогноз поступлений пришлось существенно снизить из-за более низких, чем ожидалось, цен и изменений предполагаемых объёмов облагаемой добычи^[6].

В Австралии в 2012—2014 годах действовал Minerals Resource Rent Tax (MRRT), связанный с добычей железной руды и угля. В проектных расчётах казначейства указывалась ставка 30 %; механизм включал вычеты, в том числе поправку на вклад добывающей компании в извлечение сырья, и зачёт роялти^[14].

В 2014 году налог отменили^[15].

В июне 2006 года Монголия ввела налог на сверхдоходы от меди и золота. Ставка составляла 68 %. Для меди налог рассчитывался с части цены сверх суммы базовой цены 2600 долларов за тонну и расходов на выплавку; для золота первоначальным порогом были 500 долларов за унцию^[16].

В 2022 году Евросоюз установил временный «взнос солидарности» для компаний нефтяного, газового, угольного и нефтеперерабатывающего секторов. Базой служила облагаемая прибыль 2022 и/или 2023 года в части, превышавшей на 20 % среднюю прибыль за четыре финансовых года начиная с 2018 года. Минимальная ставка составляла 33 %; сбор взимался дополнительно к обычным национальным налогам^[17].

Весной 2026 года министры финансов Германии, Италии, Испании, Португалии и Австрии предложили новый общеевропейский сбор для энергокомпаний на фоне роста цен из-за конфликта на Ближнем Востоке. Еврокомиссар по экономике Валдис Домбровскис заявил, что страны ЕС вправе вводить такие налоги самостоятельно, а Еврокомиссия рассматривает общие меры^[18][19].

Осенью 2026 года президент Польши Кароль Навроцкий подписал закон о разовом сборе с избыточной прибыли от продажи жидкого топлива. Ставка составляла 60 %, а расчёт учитывал среднюю маржу продаж компании за 2025 год, увеличенную на 20 %. Сбор был связан с финансированием мер по снижению цен на топливо^[20].