Налоговый кодекс Российской Федерации

Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года, вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены^[3]:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц
• Единый социальный налог (взимался по 1 января 2010 г., заменён взносами на конкретные виды страхования)

С 1 января 2002 года введены:

• Налог на прибыль организаций
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Налог с продаж (отменён с 1 января 2004 года)
• Единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим)

С 1 января 2003 года введены также:

• Транспортный налог
• Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим)
• Единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим)

В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).

С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Налог на игорный бизнес
• Налог на имущество организаций

С 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

• Водный налог
• Государственная пошлина
• Земельный налог

С 1 января 2015 года введены глава 32 Налогового кодекса РФ, которая регулирует налог на имущество физических лиц, и глава 33, которой введен торговый сбор.

С 1 января 2022 года местные налоги сборы могут вводиться не только муниципальными образованиями, но и федеральными территориями России.

В январе 2026 года Конституционный Суд признал неконституционным пункт 2 статьи 214.10 НК РФ в части произвольного определения дохода при мене жилья, установив порядок уплаты НДФЛ только с разницы стоимостей объектов, с использованием рыночной стоимости при отсутствии кадастровой^[4][5].

4 июля 2026 года подписан Федеральный закон № 218-ФЗ, направленный на поддержку нефтеперерабатывающих заводов^[6]. Законом предусмотрены следующие основные меры:

• продление соглашений о модернизации НПЗ до конца 2026 года с сохранением права на обратный акциз^[6];
• введение налоговых вычетов по акцизу для малых и средних НПЗ^[7];
• увеличение коэффициента компенсации (демпфера) при импорте бензина из стран ЕАЭС и дизельного топлива из Белоруссии до 0,9^[6][8].

С 1 августа 2026 года налоговые уведомления на уплату имущественных налогов и исчисленного НДФЛ автоматически направляются через портал «Госуслуги» пользователям с подтверждённой учётной записью в ЕСИА^[9].

С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 26 июня 2026 года № 201-ФЗ), основные нововведения^[10]:

• введение добровольных авансовых уведомлений по НДФЛ и страховым взносам на несколько периодов вперёд до конца текущего года, при этом суммы НДФЛ можно разбивать на два периода каждого месяца (с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число)^[11][12];
• введение новых правил зачёта страховых взносов (не позднее 3-го числа при наличии положительного сальдо) и списания средств с ЕНС^[13];
• зачёт средств на чужой ЕНС допускается только при наличии у получателя налоговой задолженности, а при её отсутствии средства автоматически возвращаются на счёт отправителя^[14][15];
• изменение расчёта штрафов;
• появление налогового вычета по расходам на добровольное страхование жизни (для договоров от 10 лет);
• увеличение максимальной суммы вычета на долгосрочные сбережения для родителей с 400 до 500 тысяч рублей^[16].

Поводом для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям (ст. 198—199.2 УК РФ) могут служить исключительно материалы, направленные налоговыми органами в следственные органы. Судебная практика допускала возбуждение дел при получении материалов в рамках различных процедур, включая как направление сведений по истечении 75 рабочих дней с момента вынесения решения (п. 3 ст. 32 НК РФ), так и оперативное информирование о признаках преступлений (п. 3 ст. 82 НК РФ)^[17].

В мае 2023 года Генеральная прокуратура выпустила разъяснение о недопустимости подмены требований статьи 32 положениями статьи 82 НК РФ. Ведомство указало, что материалы должны направляться следователям только после вступления решения налогового органа в законную силу^[18].

Согласно правовой позиции Верховного Суда, выраженной в Определении от 26 мая 2026 года, возбуждение уголовного дела признаётся законным только при наличии вступившего в силу решения налогового органа и истечении 75-дневного срока на добровольную уплату недоимки^[19][20].