Аффилированное лицо

В российском законодательстве понятие «аффилированные лица» было введено законом РСФСР от 22.03.1991 N 948-I «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Согласно этому закону, аффилированные лица — это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Связи между аффилированными лицами могут носить финансовый или управленческий характер, что позволяет им влиять на принятие бизнес-решений^[2][3].

Выделяют два вида аффилированности: юридическую и фактическую. Признаки юридической аффилированности перечислены в ст. 4 закона № 948-1 «О конкуренции». Согласно ей, аффилированными считаются^[2]:

• члены совета директоров (наблюдательного совета);
• члены коллегиального исполнительного органа, например правления;
• единоличный исполнительный орган — директор, генеральный директор;
• лица, которые входят в одну группу с компанией;
• участник, акционер или юрлицо с долей более 20 %^[4].

Фактическая аффилированность устанавливается судом исходя из обстоятельств дела. Для этого нужно доказать, что лицо, несмотря на отсутствие юридической аффилированности, оказывало влияние или определяло деятельность другого лица. Впервые упоминание фактической аффилированности появилось в 2015 году в определении Верховного суда РФ по делу о банкротстве ООО «Кавказкурортрозлив» (дело № А63-4164/2014). В 2020 году понятие фактической аффилированности было включено в обзор судебной практики Верховного суда № 4^[5].

Компании обязаны вести реестр аффилированных лиц, в котором указываются^[6][7]:

• имена и ИНН аффилированных людей, названия и ОГРН компаний;
• причины аффилированности (доля в уставном капитале, процент акций);
• отчетное полугодие;
• изменения за отчетный период;
• ссылку на сайт компании.

Информация из реестра прикрепляется к бухгалтерской отчетности и публикуется дважды в год: в начале июля — за первое полугодие, в начале января — за второе полугодие. Информация должна сохраняться в открытом доступе три года^[6].

Понятия «аффилированность» и «взаимозависимость» близки, но не тождественны. Взаимозависимость регулируется Налоговым кодексом и влияет на налоговые обязательства. Термин «взаимозависимые лица» используется в основном в налоговом праве, тогда как понятие «аффилированные лица» имеет более широкое хождение: корпоративное, антикоррупционное и трудовое законодательство. Основные отличия таковы^[1][3][6]:

В российском праве понятие аффилированности регулируется несколькими нормативными актами^[8][2][7][9]:

• Гражданский кодекс РФ (ст. 53.2);
• Закон РСФСР от 22.03.1991 N 948-I «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (ст. 4);
• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
• Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В случаях, если ГК РФ или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом (ст. 53.2 ГК РФ)^[8].

Законодательством предусмотрена административная ответственность за нарушения, связанные с аффилированными лицами. Согласно статье 15.19 КоАП РФ, за нераскрытие или нарушение порядка и сроков раскрытия информации об аффилированных лицах предусмотрены следующие штрафы^[1][10]:

• для должностных лиц: от 30 тыс. рублей до 50 тыс. рублей или дисквалификация на срок от одного до двух лет;
• для юридических лиц: от 700 тыс. рублей до 1 млн рублей.

За неисполнение обязанности по хранению списка аффилированных лиц (ст. 13.25 КоАП РФ) предусмотрены штрафы: от 2,5 тыс. рублей до 5 тыс. рублей для должностных лиц и от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей для юридических лиц^[11].