Налоговый кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)[1] — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Он гарантирует стабильность налоговой системы и обеспечивает равномерное распределение налоговых обязательств среди населения и бизнеса. Кодекс также служит средством государственного контроля за экономическими процессами, в связи с чем постоянно обновляется за счёт внесения новых поправок и дополнений[2]. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). В разработке Первой части Налогового кодекса принимало участие агентство Агентство США по международному развитию (США).
Общие сведения
| Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая | |
|---|---|
| Вид | федеральный закон |
| Государство | |
| Номер | 146-ФЗ |
| Принятие | Государственной Думой 16 июля 1998 |
| Одобрение | Советом Федерации 17 июля 1998 |
| Подписание | Президентом России Борисом Ельциным 31 июля 1998 |
| Вступление в силу | 1 января 1999 |
| Первая публикация | «Собрание законодательства Российской Федерации», 3 августа 1998, № 31 |
| Действующая редакция | от 28 июня 2022 |
| Электронная версия | |
| Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая | |
|---|---|
| Вид | федеральный закон |
| Государство | |
| Номер | 117-ФЗ |
| Принятие | Государственной Думой 19 июля 2000 |
| Одобрение | Советом Федерации 26 июля 2000 |
| Подписание | Президентом России Владимиром Путиным 5 августа 2000 |
| Вступление в силу | 1 января 2001 |
| Первая публикация | «Собрание законодательства Российской Федерации», 7 августа 2000, № 32 |
| Действующая редакция | от 14 июля 2022 |
| Электронная версия | |
Первая часть
Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Вторая часть
Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года, вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.
Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.
История
С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены[3]:
- Налог на добавленную стоимость
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц
- Единый социальный налог (взимался по 1 января 2010 г., заменён взносами на конкретные виды страхования)
С 1 января 2002 года введены:
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Налог с продаж (отменён с 1 января 2004 года)
- Единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим)
С 1 января 2003 года введены также:
- Транспортный налог
- Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим)
- Единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим)
В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).
С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Налог на игорный бизнес
- Налог на имущество организаций
С 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:
С 1 января 2015 года введены глава 32 Налогового кодекса РФ, которая регулирует налог на имущество физических лиц, и глава 33, которой введен торговый сбор.
С 1 января 2022 года местные налоги сборы могут вводиться не только муниципальными образованиями, но и федеральными территориями России.
В январе 2026 года Конституционный Суд признал неконституционным пункт 2 статьи 214.10 НК РФ в части произвольного определения дохода при мене жилья, установив порядок уплаты НДФЛ только с разницы стоимостей объектов, с использованием рыночной стоимости при отсутствии кадастровой[4][5].
4 июля 2026 года подписан Федеральный закон № 218-ФЗ, направленный на поддержку нефтеперерабатывающих заводов[6]. Законом предусмотрены следующие основные меры:
Правоприменительная практика
Поводом для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям (ст. 198—199.2 УК РФ) могут служить исключительно материалы, направленные налоговыми органами в следственные органы. Судебная практика допускала возбуждение дел при получении материалов в рамках различных процедур, включая как направление сведений по истечении 75 рабочих дней с момента вынесения решения (п. 3 ст. 32 НК РФ), так и оперативное информирование о признаках преступлений (п. 3 ст. 82 НК РФ)[9].
В мае 2023 года Генеральная прокуратура выпустила разъяснение о недопустимости подмены требований статьи 32 положениями статьи 82 НК РФ. Ведомство указало, что материалы должны направляться следователям только после вступления решения налогового органа в законную силу[10].
Согласно правовой позиции Верховного Суда, выраженной в Определении от 26 мая 2026 года, возбуждение уголовного дела признаётся законным только при наличии вступившего в силу решения налогового органа и истечении 75-дневного срока на добровольную уплату недоимки[11].[12]
Примечания
Дополнительно по теме
 |
|---|
