Индивидуальный предприниматель (Россия)

В 1990-е годы в законодательных актах Российской Федерации использовались эквивалентные понятия — предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ), частный предприниматель (ЧП), которые с 2000-х годов последовательно заменены на термин индивидуальный предприниматель.

Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что физическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В отличие, например, от участника общества с ограниченной ответственностью, где участник отвечает по обязательствам учреждённого им общества в основных случаях только в пределах своей доли в уставном капитале этого общества и ни в коем случае не своим личным имуществом. Этот существенный факт относится к основному недостатку этой формы ведения предпринимательской деятельности.

Государственная регистрация и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

Физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, регистрация может быть осуществлена по месту его жительства, или, в случае отсутствия, по месту пребывания.

Физическое лицо, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила об их недействительности (п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации).

С 2011 года упрощено требование к оформлению документов: при личной подаче в регистрирующий (налоговый) орган, документы не заверяются у нотариуса, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю не нужно представлять справку из Пенсионного Фонда Российской Федерации (на данный момент реализовано не во всех субъектах). После принятия отчёта, орган ПФР сам предоставляет справку в регистрирующий (налоговый) орган в электронной форме; при этом в некоторых субъектах даже не требуется предоставление отчёта до закрытия ИП.

С 1 марта 2024 года по 1 марта 2025 года в качестве эксперимента российское правительство запускает сервис «Старт бизнеса онлайн». Он позволяет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открыть общество с ограниченной ответственностью без личного посещения налоговой службы. С помощью биометрических данных и электронной подписи можно подать документы, открыть счёт в банке и пройти другие необходимые процедуры онлайн^[2].

24 марта 2025 года Комитет Госдумы по государственному строительству и законодательству рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект о введении уголовной ответственности за незаконную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и незаконное использование документов для указанной цели. Документ предусматривает внесение изменений в Уголовный кодекс России^[3].

18 февраля 2026 года глава Федеральной налоговой службы Даниил Егоров сообщил, в конце 2025 года общее число юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в России достигло 8 млн^[4].

Если у индивидуального предпринимателя произошло изменение любых сведений, содержащихся в Государственном реестре ИП, он обязан сообщить об этом в регистрирующий орган (ФНС).

Для внесения таких изменений необходимо предоставить:

1. Заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по форме Р24001, заполненную в соответствии с требованиями утверждёнными приказом ФНС России от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@. Если заявитель подает её в налоговый орган лично, у нотариуса заверять не нужно.
2. Копию документа, подтверждающего изменения (например, копию паспорта при его замене).

Всё это можно послать по почте ценным письмом с описью вложения, но тогда копия должна быть заверена нотариально. При личной явке в Налоговую инспекцию, сотрудник ФНС сам заверяет копию документа, сверяя с оригиналом. Нотариус не нужен.

Изменения в ЕГРИП должны быть внесены в течение пяти дней.

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона о регистрации, индивидуальный предприниматель в течение трёх дней с момента изменения сведений, содержащихся в ЕГРИП, обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по своему месту жительства. Индивидуальный предприниматель должен сообщать об изменении следующих сведений, содержащихся в ЕГРИП^[5]:

1. фамилии, имени и отчества;
2. пола;
3. даты и места рождения;
4. гражданства;
5. адреса места жительства в Российской Федерации, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован (по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке);
6. данных основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее — основной документ) — в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации (с 1 июля 2011 года изменение сведений, связанных с заменой паспорта гражданина России — обязанность ФМС);
7. вида и данных документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином);
8. вида и данных документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства);
9. вида, данных и срока действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства).

С 1 июля 2026 года для индивидуальных предпринимателей отменена обязанность сообщать в Социальный фонд России о смене места жительства^[6].

Ведение предпринимательской деятельности в форме ИП имеет следующие преимущества по сравнению с ведением предпринимательской деятельности в форме юридического лица:

• простой порядок регистрации, ведения и прекращения деятельности;
• свободное распоряжение имуществом и доходами от ведения предпринимательской деятельности;
• не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, но лишается льгот при реализации имущества, предусмотренные для обычных физических лиц;
• упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности;
• не требуется регистрация обособленных подразделений (уведомление местного налогового органа требуется только при применении патента или торгового сбора);
• может использовать в предпринимательской деятельности личные счёта и банковские карты (в случаях, когда это не противоречит условиям договора с банком).

• отвечает по обязательствам своим имуществом, при этом Налоговый кодекс разрешает списывать задолженность ИП с его личных банковских вкладов и счетов^[7];
• не подходит для совместного ведения бизнеса несколькими лицами;
• не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами);
• подразумевает постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»;
• на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей — «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот;
• после вступления в силу «Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз» в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое «Обращение на въезд в Российскую Федерацию», которое заменяет «Приглашение» для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это «Обращение» является достаточным документом для получения российской визы на 2—5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое «Обращение» не может;
• после вступления в силу Приказа ФСБ № 458 от 10.09.2007 «Об утверждений правил пограничного режима» любая фирма («предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение») вправе выписать своим сотрудникам командировки («командировочные удостоверения (предписания)»), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.
• недостаточная правовая защищённость при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году сумму, равную 2,9 % × МРОТ на 1 января × 12. При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление о прекращении деятельности.
• при смерти индивидуальный предприниматель автоматически прекращает деятельность (без специальной регистрации в ЕГРИП), никак не урегулировано оформление даже кадровых документов, прежде всего трудовой книжки (формулировка «в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя», но кому заполнять неизвестно, если не назначен душеприказчик).
• В отличие от организации, вычесть торговый сбор при УСН доходы может только если постоянная регистрация в Москве. В ином случае предприниматель вынужден приобретать патент, теряя возможность вычета данного торгового сбора.

ИП обязан ежегодно платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту, который покупается на какой-либо вид деятельности^[8]) или ЕНВД можно уменьшить на размер этого платежа, если ИП не является работодателем. Систем налогообложения пять: три — как и у юридических лиц: УСНО («упрощёнка»), ЕНВД и ОСНО (основная), характерная для ИП учётом дохода по оплате, а НДС по методу начисления, ещё одна — характерная только для ИП: УСНО на основе патента. С 2019 года для индивидуальных предпринимателей стала доступна форма налогообложения «Налог на профессиональный доход».

Последняя форма введена Федеральным законом ФЗ-422 от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»^[9]. Индивидуальный предприниматель может применять данный налоговый режим, если работает без наёмных сотрудников, не занимается перепродажей и выполняет другие ограничения, предусмотренные в рамках эксперимента.

Сельскохозяйственные производители (главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являющиеся ИП), имеют право применять единый сельскохозяйственный налог^[9].

В 2026 году вступили в силу федеральные изменения, включающие повышение общей ставки НДС до 22 %, отмену пониженного тарифа страховых взносов для большинства субъектов малого бизнеса и установление фиксированного взноса «за себя» в размере 57 390 рублей^[10].

С 1 октября 2026 года, согласно постановлению Правительства РФ № 760 от 19 июня 2026 года, вступают в силу новые правила работы индивидуальных предпринимателей через цифровые платформы. Устанавливается лимит времени взаимодействия: исполнитель не может оказывать услуги одному заказчику более 60 часов в месяц на протяжении шести месяцев подряд^[11][12][13]. Данные ограничения затрагивают такие сферы, как строительство, транспорт, торговля, IT, маркетинг, образование и другие^[12][14].

Обязанность по контролю за соблюдением лимита возложена на операторов платформ^[12][13]. При превышении нормы платформа обязана временно заблокировать взаимодействие между индивидуальным предпринимателем и конкретным заказчиком, после чего вводится двухмесячный «период охлаждения»^[12][15].

Факт превышения лимита является сигналом для налоговой и трудовой инспекций. В случае признания контролирующими органами таких отношений фактическими трудовыми, они подлежат переквалификации. Для заказчика это влечёт доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также наложение штрафов и пеней^[12][13][16].

Согласно Федеральному закону от 26 июля 2026 года № 250-ФЗ, индивидуальные предприниматели могут избежать административного наказания (штрафа), заменив его на соглашение с надзорным органом об устранении выявленных нарушений. На время действия соглашения приостанавливается производство по делу и течение срока давности, а при добросовестном выполнении условий производство прекращается^[17].^[18][19]

Замена штрафа не применяется в следующих случаях:

• подача ходатайства после передачи дела судье^[18][19];
• повторное нарушение при неисполнении прошлого соглашения^[17][18];
• причинение вреда жизни, здоровью или значительного имущественного ущерба^[20].

Частный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, может быть признан несостоятельным (банкротом). Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) подведомственны арбитражному суду. С момента вступления в силу такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Признаки банкротства гражданина и юридического лица по своему составу не совпадают. Гражданин считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Для юридических лиц отсутствует требование, чтобы сумма обязательств превышала стоимость принадлежащего организации имущества.

Следующая особенность связана с порядком подачи заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом. Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано самим индивидуальным предпринимателем, кредитором (если требование связано с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности), уполномоченными органами.

На основании заявления гражданина арбитражный суд может отложить рассмотрение дела о банкротстве не более чем на месяц для осуществления гражданином расчетов с кредиторами или достижения мирового соглашения^[21].