Найти статью
Налог на вклады
Налог на вклады — распространённое обозначение налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентных доходов по банковским вкладам и остаткам на счетах. В России налогом облагается не сумма размещённых средств, а часть полученного процентного дохода, определяемая по правилам статьи 214.2 Налогового кодекса России[1].
Осенью 2026 года правительство России внесло в Государственную думу законопроект, предусматривающий изменение порядка расчёта и удержания НДФЛ с процентов по вкладам с 2027 года. В частности, банкам предлагается передать функции налоговых агентов при выплате процентов[2].
Общие сведения
Что важно знать
| Введение налога на вклады в России | |
|---|---|
| Дата начала | 1 января 2021 |
| Место | Россия |
| Причина | Введение нового налога на доходы по банковским вкладам |
| Результат | Осуществление налогообложения доходов от вкладов |
Налогообложение в России
Для расчёта НДФЛ учитывается совокупный процентный доход физического лица по вкладам и остаткам на счетах во всех российских банках. Размер самого вклада налоговую базу не образует. Проценты по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода[1].
Доходы по вкладам в российских банках налогоплательщик самостоятельно не декларирует: сведения о выплаченных процентах поступают в ФНС от банков. Проценты, полученные налоговыми резидентами России по вкладам в иностранных банках, декларируются отдельно по форме 3-НДФЛ и облагаются в полном объёме по применимой ставке[3].
Расчёт и уплата
Необлагаемая сумма процентного дохода определяется как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода[1]. Для налога, который уплачивается в 2026 году с доходов за 2025 год, действуют следующие параметры:
| Параметр | Действующий порядок |
|---|---|
| Необлагаемая сумма | 210 тыс. рублей — исходя из максимальной ключевой ставки 21 % в 2025 году[4] |
| Ставка для налоговых резидентов | 13 % при соответствующей налоговой базе до 2,4 млн рублей; 15 % — с суммы превышения[5] |
| Ставка для нерезидентов | 15 % независимо от размера такой налоговой базы[6] |
| Не учитываются при расчёте | Проценты по рублёвым вкладам и счетам со ставкой не более 1 % годовых в течение всего года, а также доходы по счетам эскроу[4] |
| Срок уплаты за доходы 2025 года | Не позднее 1 декабря 2026 года[4] |
С 2025 года процентные доходы по российским вкладам исключены из основной налоговой базы. Поэтому их нельзя уменьшать на стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные налоговые вычеты, а также на вычеты на долгосрочные сбережения[7].
Для вкладов, первоначальный срок которых превышает 15 месяцев и по которым проценты выплачиваются в конце срока договора, действует особый порядок. Неиспользованная часть необлагаемой суммы за отдельный налоговый период может уменьшать налоговую базу в последующие годы в пределах процентов, начисленных за соответствующий период[8].
Правовое регулирование
Основные правила определения налоговой базы закреплены в статье 214.2 Налогового кодекса России. Статья устанавливает порядок суммирования процентных доходов, расчёта необлагаемой суммы, исключения отдельных счетов и передачи банками сведений в налоговые органы[1]. Ставки НДФЛ определяются статьёй 224 НК РФ[5].
Современная система была сформирована федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ. В дальнейшем её положения корректировались, в том числе федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ и федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, которым был уточнён порядок расчёта налога по долгосрочным вкладам[9][8].
История
Современный порядок налогообложения процентных доходов сформировался в несколько этапов.
2020
●
Принят Федеральный закон № 102-ФЗ, изменивший правила налогообложения процентов по банковским вкладам с 2021 года[10].
2022
●
Федеральным законом № 67-ФЗ процентные доходы, полученные в 2021 и 2022 годах, были освобождены от НДФЛ[9].
2024
●
Физические лица впервые фактически уплатили НДФЛ по новому порядку — с процентов, полученных в 2023 году[11].
2026
●
Проценты по банковским вкладам индивидуальных предпринимателей стали облагаться НДФЛ как доходы физических лиц независимо от применения ИП специальных налоговых режимов[12].
Введение нового порядка не означало налогообложение непосредственно суммы депозита: объектом НДФЛ остался процентный доход. Изменения последующих лет касались прежде всего расчёта необлагаемой части дохода, отдельных категорий вкладов и администрирования налога[1].
Бюджетные поступления
Поступления НДФЛ с процентов по банковским вкладам заметно выросли после начала фактической уплаты налога. Минфин связывал динамику, в частности, с ростом объёма средств населения в банках и высоким уровнем процентных ставок[13].
Поступления НДФЛ с процентов по вкладам, млрд рублей
2024 — 110,7[14]
2025 — 320,2[14]
2026 — 631,9[14]
2024—2025 — фактические поступления; 2026 — оценка, приведённая в материалах к проекту федерального бюджета.
Оценка на 2026 год была повышена относительно более ранних бюджетных проектировок. Поэтому значение за этот год отражает не завершённое исполнение бюджета, а актуальный на осень 2026 года прогноз[14].
Предлагаемые изменения с 2027 года
В конце сентября 2026 года правительство внесло в Государственную думу проект федерального закона № 617-9 с комплексными поправками в Налоговый кодекс. Для процентов по банковским вкладам предлагается изменить как момент удержания НДФЛ, так и порядок определения необлагаемой суммы[15].
Действующий порядок в 2026 году
Банк выплачивает вкладчику проценты без удержания НДФЛ.
После окончания года сведения передаются в ФНС, которая проводит расчёт.
Необлагаемая сумма зависит от максимальной ключевой ставки в году получения дохода.
Процентные доходы образуют отдельную налоговую базу.
Законопроект № 617-9
Банк должен стать налоговым агентом и удерживать НДФЛ при выплате процентов.
ФНС сохранит итоговый годовой перерасчёт и при необходимости начислит доплату.
Для необлагаемой суммы предлагается использовать максимальную ключевую ставку предыдущего года.
Проценты предполагается включить в совокупность доходов, облагаемых по прогрессивной шкале 13—22 %.
По проекту федерального бюджета поступления НДФЛ с процентов по вкладам в 2027 году оценены примерно в 1,02 трлн рублей. На 2028 и 2029 годы предусмотрены существенно меньшие объёмы — около 305,6 и 307,4 млрд рублей соответственно[16]. Эти показатели являются бюджетными проектировками и могут измениться при рассмотрении законопроектов.
По состоянию на 6 октября 2026 года новые правила не вступили в силу. До принятия поправок сохраняется действующий порядок, при котором налог за процентный доход по российским вкладам рассчитывает ФНС после завершения налогового периода[2].
Примечания
|
Правообладателем данного материала является АНО «Интернет-энциклопедия «РУВИКИ». Использование данного материала на других сайтах возможно только с согласия АНО «Интернет-энциклопедия «РУВИКИ». |