АссистентНовый вопросИсторияОбласти знаний
Партнёрские проектыСпецпроектыСтать автором
Сменить язык
О РУВИКИ

Компания с номинальным присутствием

Компания с номинальным присутствием (англ. brass plate company) или номинальный траст (англ. brass plate trust) — это юридически учреждённая компания, не имеющая существенной связи с юрисдикцией инкорпорации. Термин «brass plate» («латунная табличка») указывает на то, что единственным материальным проявлением организации в юрисдикции регистрации является табличка с названием, прикреплённая к стене у зарегистрированного офиса. Зарегистрированный офис часто совпадает с офисом и адресом местной профессиональной сервисной фирмы или поставщика корпоративных услуг (CSP)[1] (например, юридической, бухгалтерской или секретарской), которые оказывают компании местную поддержку. Структуры с номинальным присутствием ассоциируются с налоговыми гаванями, корпоративными налоговыми гаванями и офшорными финансовыми центрами.

Определения

В прецедентном решении Inspire Art Суд ЕС определил компанию с номинальным присутствием (в контексте ЕС) как «… компанию (созданную по законам государства-члена), не имеющую реальной связи с государством учреждения …»[2]. Суд ЕС постановил, что с определёнными оговорками компании с номинальным присутствием легитимны в ЕС. Ранее Суд ЕС использовал термин «letterbox company» («почтовый ящик») в прецедентном деле Centros[3] в отношении компаний, использующих различные юрисдикции ЕС для инкорпорации (по принципу номинального присутствия) с целью избежать неблагоприятного местного регулирования в своей стране при ведении бизнеса.

Хотя юридически эти понятия схожи (если не идентичны), термин «letterbox company» обычно применяется, если компания официально ведёт торговую деятельность с широкой публикой (как в деле Centros) из своей юрисдикции (например, указывается как юридический адрес в каталоге торговой фирмы), тогда как все остальные типы называют компаниями с номинальным присутствием (например, частные инвестиционные фирмы).

Ни компании с номинальным присутствием, ни компании-почтовые ящики не следует путать с фиктивными компаниями. Фиктивные компании могут быть учреждены в «домашней» юрисдикции материнской компании (им не обязательно находиться в иностранной юрисдикции); их ключевая особенность — отсутствие активов (кроме денежных средств, согласно некоторым определениям). Компания может быть фиктивной с номинальным присутствием (иностранная юрисдикция, без активов), просто с номинальным присутствием (иностранная юрисдикция, с активами) или просто фиктивной (домашняя юрисдикция, без активов).

На практике очень часто компании с номинальным присутствием не являются фиктивными; однако многие фиктивные компании часто имеют номинальное присутствие. Это связано с тем, что одной из распространённых причин создания фиктивной компании является легальный перевод деятельности в другую юрисдикцию, отличную от «домашней».

Этимология

Термин «brass plate company» («компания с латунной табличкой») указывает на то, что, возможно, единственным материальным проявлением компании в юрисдикции инкорпорации является табличка (исторически часто из латуни), прикреплённая к стене у зарегистрированного офиса.

Контроль

Хотя компании с номинальным присутствием признаны в ЕС (см. выше решения Суда ЕС), этот термин чаще всего ассоциируется с офшорными налоговыми гаванями (например, Каймановы острова, Британские Виргинские острова и др.)[4]. Поэтому термин часто используется в уничижительном смысле (особенно в СМИ) и ассоциируется с нежелательной или противоправной деятельностью (например, уклонение от уплаты налогов, отмывание денег или торговля оружием и др.).

В связи с этим более уважаемые «оншорные» финансовые центры (например, Ирландия, Люксембург, Нидерланды), имеющие доступ к основным мировым налоговым соглашениям, обычно избегают даже намёка на то, что они открыты для компаний с номинальным присутствием, опасаясь быть признанными корпоративными налоговыми гаванями и, как следствие, потерять доступ к глобальным налоговым соглашениям[5][6].

Регуляторы в этих оншорных финансовых центрах контролируют распространение компаний с номинальным присутствием путём ужесточения правил налогового резидентства, требующих наличия большей «деловой сущности» в юрисдикции регулятора (также известный как тест «центрального управления и контроля» в судебной практике Великобритании). Типичные критерии включают[7]:

  • наличие большинства местных налоговых резидентов в составе совета директоров
  • хранение всех бухгалтерских и иных документов компании в юрисдикции
  • аудит компании проводится профессиональной фирмой в юрисдикции
  • проведение минимального количества заседаний совета директоров в юрисдикции ежегодно
  • все основные решения по компании принимаются на заседаниях совета директоров в юрисдикции

Существует определённый скептицизм относительно эффективности таких мер контроля над компаниями с номинальным присутствием. Зарегистрированный офис часто совпадает с офисом и адресом местной профессиональной сервисной фирмы или поставщика корпоративных услуг (CSP)[1] (например, юридической, бухгалтерской или секретарской), которые оказывают компании местную поддержку. Нередко CSP регистрируют на свой адрес сотни компаний с номинальным присутствием. CSP в оншорных финансовых центрах могут предоставлять местных директоров, административные и иные услуги, необходимые для выполнения минимальных требований теста «центрального управления и контроля» за умеренную плату. Недавнее академическое исследование ирландских SPV по разделу 110 выявило, что отдельные сотрудники CSP выступают «местными директорами» для сотен SPV, и обнаружило мало доказательств реального содержания теста «центрального управления и контроля»[8][9].

Примеры

Известные примеры организаций, обвиняемых в использовании структур с номинальным присутствием для сомнительной деятельности (обратите внимание на использование термина «brass plate» в СМИ, приведённых в ссылках):

  • Панамские документы. Это дело выявило буквально тысячи компаний (и трастов) с номинальным присутствием, которые использовались лицами по всему миру (включая известных персон) для нежелательных целей (чаще всего уклонение от налогов). Многие статьи в мировых СМИ, освещавшие это дело, использовали термин «brass plate»[10][11].
  • Apple Sales International («ASI») в Ирландии. Компания с номинальным присутствием, использовавшаяся Apple; юридически зарегистрирована в Ирландии, но не являлась налоговым резидентом Ирландии, поскольку управлялась и контролировалась с Бермудских островов[12][13]. Европейская комиссия утверждает, что эта структура нарушала правила государственной помощи ЕС (путём неуплаты налогов в Ирландии), и наложила на Apple штраф в размере 13 млрд евро (плюс проценты).
  • Orphan SPV. По определению, это компании с номинальным присутствием, используемые в легитимных глобальных секьюритизационных сделках. Однако анонимность «orphaning», сложность структурирования и их доступность в уважаемых оншорных юрисдикциях (например, ирландские SPV по разделу 110) привели к росту их использования для менее легитимных целей (например, теневое банковское дело, уклонение от налогов)[14][15][16].

Примечания

  1. ↑ 1 2 What is a Corporate Service Provider. Guernsey Register (2017).
  2. ↑ INSPIRE ART (CASE C-167/01). European Court of Justice (30 сентября 2003).
  3. ↑ CENTROS (CASE C-212/97). European Court of Justice (9 марта 1999).
  4. ↑ 'BRASS PLATE' COMPANIES: WHAT ARE THEY, AND WHAT IS BEING DONE? Project Alpha, King's College London (22 июля 2013).
  5. ↑ 'We don't want brass plate firms that come for tax advantages'. Irish Independent (24 ноября 2016).
  6. ↑ Irish Central Bank to resist Brexit 'brass plate' operations in Republic. Irish Times (4 октября 2016).
  7. ↑ Company residency rules. Irish Revenue (22 июня 2017).
  8. ↑ Ireland, Global Finance and the Russian Connection. Professor Jim Stewart Cillian Doyle (27 февраля 2018).
  9. ↑ IMF queries lawyers and bankers on hundreds of IFSC boards. The Irish Times (30 сентября 2016).
  10. ↑ The leak of the Panama papers has done the world a huge service. The Independent (4 апреля 2016).
  11. ↑ Sensible ways to stop tax evasion. The China Daily (25 апреля 2016).
  12. ↑ Apple's lucrative tax loophole. Irish Times (8 марта 2014).
  13. ↑ Noonan to file Apple appeal as MEPs attack Irish tax regime. Irish Independent (9 ноября 2016).
  14. ↑ Panama Papers shine a light on Ireland's SPVs. Irish Times (15 апреля 2016).
  15. ↑ More than €100bn in Russian money funnelled though Dublin. Irish Times (4 марта 2018).
  16. ↑ How Russian firms funnelled €100bn through Dublin. The Sunday Business Post (4 марта 2018).

Дополнительно по теме

Категории