Ответ на вопрос
Самозанятость
Самоза́нятость — форма самостоятельной экономической деятельности, при которой физическое лицо получает доход от собственной работы, оказания услуг, выполнения работ, продажи произведённых им товаров или использования имущества без оформления трудовых отношений с работодателем. В российской практике термин «самозанятый» чаще всего применяется к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, использующим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Само понятие «самозанятый» не является отдельной организационно-правовой формой предпринимательской деятельности[1].
В 2026 году регулирование самозанятости в России было дополнено двумя направлениями. С 1 января для плательщиков НПД начал действовать механизм добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности, а с 1 октября вступили в силу новые правила работы исполнителей через посреднические цифровые платформы[2][3].
Общие сведения
Что важно знать
| Самозанятость |
|---|
Самозанятость в России
Формирование режима
До введения налога на профессиональный доход в российском законодательстве применялись отдельные нормы для физических лиц, самостоятельно оказывавших услуги без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В 2017—2018 годах налоговые органы ставили на учёт, в частности, граждан, оказывавших услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, репетиторству и уборке помещений[4].
Основой современного режима самозанятости стал Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, установивший специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Эксперимент начался 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане[5].
В 2020 году территория применения НПД последовательно расширялась. С июля того же года российские регионы получили возможность самостоятельно вводить режим на своей территории. В результате НПД стал доступен на всей территории России.
Эксперимент с налогом на профессиональный доход предусмотрен до конца 2028 года. Федеральный закон № 422-ФЗ устанавливает, что в течение срока его проведения налоговые ставки не могут быть увеличены, а предельный размер дохода для применения режима — уменьшен.
Условия применения НПД
НПД могут применять физические лица, в том числе зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, если они самостоятельно ведут деятельность и отвечают установленным законом требованиям[1].
Основные параметры режима:
| Показатель | Условие |
|---|---|
| Предельный доход | не более 2,4 млн рублей за календарный год |
| Ставка при расчётах с физическими лицами | 4 % |
| Ставка при расчётах с организациями и ИП | 6 % |
| Наёмные работники | не допускаются по трудовым договорам |
| Налоговая декларация | не требуется |
| Обязательные фиксированные страховые взносы | для физического лица — плательщика НПД не предусмотрены |
| Налоговый вычет | до 10 тыс. рублей |
При превышении дохода в 2,4 млн рублей за календарный год право на применение НПД утрачивается. Закон не устанавливает отдельного месячного ограничения дохода[1].
НПД нельзя применять, в частности, при перепродаже товаров и имущественных прав, добыче и реализации полезных ископаемых, продаже подакцизных товаров и ряда товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также при деятельности с привлечением работников по трудовым договорам[6].
Доход от выполнения работ или оказания услуг нынешнему работодателю либо бывшему работодателю, если после увольнения прошло менее двух лет, не признаётся объектом налогообложения НПД. Эта норма направлена в том числе на ограничение подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров собственного производства, выполнения работ, оказания услуг и реализации имущественных прав.
К НПД, в частности, не относятся доходы:
- в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества и транспортных средств;
- от продажи имущества, использовавшегося для личных и домашних нужд;
- от продажи ценных бумаг, долей и паёв;
- от передачи прав на недвижимость, кроме предусмотренных законом случаев сдачи жилых помещений в аренду;
- от деятельности адвокатов, нотариусов, медиаторов и арбитражных управляющих в рамках их профессиональной деятельности;
- от работ или услуг для работодателя либо бывшего работодателя, если после прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет[7].
Самозанятый может получать доход, например, от оказания бытовых, образовательных, консультационных, информационных и транспортных услуг, производства товаров собственными силами, выполнения ремонтных работ или сдачи жилого помещения в аренду при соблюдении остальных требований законодательства[8].
Регистрация
Регистрация плательщика НПД производится без посещения налоговой инспекции. Основным инструментом является приложение ФНС «Мой налог». Постановка на учёт также доступна через веб-кабинет плательщика НПД, портал «Госуслуги», уполномоченные банки и операторов электронных площадок.
Приложение «Мой налог» используется для регистрации доходов, формирования чеков, получения уведомлений о начисленном налоге и его уплаты. Применение контрольно-кассовой техники плательщиком НПД при расчётах, подпадающих под режим, не требуется.
Налогообложение
Ставка НПД составляет 4 % для доходов от физических лиц и 6 % для доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей[1].
Налоговый орган рассчитывает сумму налога автоматически на основании сведений о доходах, переданных плательщиком через приложение «Мой налог» или другими предусмотренными способами. Уведомление о начисленном налоге поступает не позднее 12-го числа следующего месяца.
Налог необходимо уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за завершившимся налоговым периодом. Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день[9].
Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация по НПД не представляется[10].
Плательщику предоставляется налоговый вычет в размере до 10 тыс. рублей. Пока вычет не исчерпан, фактическая налоговая нагрузка уменьшается: при ставке 4 % налог сокращается на один процентный пункт налоговой базы, при ставке 6 % — на два процентных пункта.
Пенсионное и медицинское страхование
Физические лица, применяющие НПД, не обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя. При этом они участвуют в системе обязательного медицинского страхования.
Для формирования пенсионных прав плательщик НПД может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и перечислять взносы в Социальный фонд России.
Отсутствие обязательных пенсионных взносов означает, что периоды применения НПД сами по себе не формируют страховой стаж для назначения страховой пенсии.
Добровольное страхование на случай нетрудоспособности
С 1 января 2026 года в России проводится эксперимент по добровольному вступлению плательщиков НПД в систему обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности[2].
Участник программы самостоятельно выбирает страховую сумму — 35 тыс. или 50 тыс. рублей за полный месяц. При тарифе 3,84 % ежемесячный взнос в 2026 году составляет соответственно 1344 или 1920 рублей[2].
Взносы можно перечислять ежемесячно или единовременно за будущие периоды в пределах установленного срока. Право на пособие по временной нетрудоспособности возникает после уплаты страховых взносов не менее чем за шесть календарных месяцев[11].
Размер обеспечения зависит от продолжительности участия в программе и страхового стажа. После шести месяцев уплаты взносов расчёт производится исходя из части выбранной страховой суммы, а после двенадцати месяцев непрерывного участия — из полной страховой суммы с учётом страхового стажа.
Платформенная занятость
Развитие сервисов заказа услуг, такси, доставки и других цифровых посредников привело к распространению платформенной занятости, значительную часть участников которой составляют плательщики НПД.
Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» установил правовые основы деятельности посреднических цифровых платформ[12]. Основная часть норм, непосредственно регулирующих взаимодействие платформ с исполнителями и продавцами, начала действовать 1 октября 2026 года.
Для отдельных видов деятельности постановлением Правительства России от 19 июня 2026 года № 760, вступившим в силу 1 октября 2026 года[13] установлен критерий систематической работы физического лица — исполнителя с одним заказчиком через цифровую платформу. Такой критерий достигается при работе более 60 часов в месяц в течение шести месяцев подряд[3][14]. Если хотя бы в одном из этих месяцев время работы с заказчиком не превышает 60 часов, отсчёт шестимесячного периода начинается заново[14].
Если установленный критерий достигнут, платформа должна временно ограничить выполнение заказов в связке конкретного исполнителя и конкретного заказчика на два календарных месяца[15]. Ограничение не препятствует самозанятому выполнять через ту же платформу заказы других клиентов[3].
Правило применяется только к предусмотренным нормативными актами видам деятельности и не распространяется, в частности, на прямые договоры, заключённые без участия посреднической цифровой платформы, а также на случаи, для которых не применяется предусмотренный постановлением почасовой критерий[16].
Новые нормы направлены, в частности, на разграничение платформенной самостоятельной деятельности и фактических трудовых отношений. Само достижение временного критерия не предусматривает штрафа для самозанятого, однако наличие признаков трудовых отношений может стать основанием для их соответствующей правовой и налоговой оценки[3]. Превышение критерия может служить сигналом для ФНС и государственной инспекции труда, но само по себе не приводит к признанию отношений трудовыми[14].
Распространение самозанятости
После распространения НПД на все регионы России число его плательщиков стало быстро увеличиваться. В конце 2021 года их было около 3 млн, по итогам 2022 года — 6,56 млн[17]. К концу 2023 года число зарегистрированных плательщиков НПД превысило 10 млн, а в 2025 году — 15 млн.
Рост числа плательщиков НПД сопровождался расширением сфер его использования. Режим применяется в сфере ремонта и строительства, перевозок, информационных технологий, образования, индустрии красоты, консультационных и творческих услуг, а также при продаже продукции собственного изготовления.
Заметную роль в распространении режима сыграли цифровые сервисы и агрегаторы, через которые исполнители могут находить заказчиков и автоматически передавать сведения о расчётах в налоговые органы.
Подмена трудовых отношений
Одним из основных вопросов правоприменения НПД является использование режима в отношениях, которые фактически обладают признаками трудовых. Организация получает налоговую экономию, если вместо работника по трудовому договору привлекает физическое лицо как самостоятельного исполнителя, однако само по себе оформление договора с плательщиком НПД не исключает возможности признания отношений трудовыми.
Закон № 422-ФЗ исключает применение НПД к доходам от оказания услуг своему работодателю и бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения. ФНС также анализирует признаки регулярной зависимости исполнителя от одного заказчика, установленный режим работы, характер контроля и другие обстоятельства отношений.
В ноябре 2025 года председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко заявила о распространении практики перевода работников в статус самозанятых для снижения налоговой нагрузки и указала на снижение социальной защищённости работников при подобной подмене трудовых отношений[18].
Введённые в 2026 году правила платформенной занятости также предусматривают ограничения для продолжительной систематической работы одного исполнителя с одним заказчиком через цифровую платформу[3].
Государственная поддержка
В период ограничений, связанных с пандемией COVID-19, для плательщиков НПД были введены специальные меры поддержки. В 2020 году им вернули сумму налога на профессиональный доход, уплаченную за 2019 год, а также предоставили дополнительный налоговый капитал в размере одного минимального размера оплаты труда.
В дальнейшем плательщики НПД получили доступ к части инфраструктуры государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. Конкретные меры зависят от условий федеральных и региональных программ.
Отдельным направлением социальной поддержки стало введённое в 2026 году добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности, позволяющее участникам режима при соблюдении условий получать пособие во время болезни[2].
Зарубежный опыт
США
В США к самостоятельно занятым для целей налогообложения относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, независимые подрядчики и участники партнёрств. Они самостоятельно учитывают доходы от деятельности и наряду с федеральным подоходным налогом могут уплачивать налог на самостоятельную занятость, предназначенный для финансирования систем социального и медицинского страхования.
Американская модель отличается от российского НПД тем, что самостоятельная занятость не оформлена как единый льготный налоговый режим с фиксированными ставками для всех таких лиц.
Великобритания
В Великобритании статус self-employed определяется характером экономической деятельности и отношений с заказчиком. Самостоятельно занятые лица регистрируются в налоговой системе и самостоятельно исполняют обязанности по декларированию доходов и уплате налогов[19].
Размер налоговых обязательств зависит от дохода и действующих в соответствующем налоговом периоде правил, поэтому фиксированной ставки, непосредственно сопоставимой с российскими ставками НПД 4 и 6%, в британской системе нет.
Европейский союз
В странах Европейского союза регулирование самостоятельной занятости в значительной степени относится к национальной компетенции. Условия регистрации, налогообложения, пенсионного и социального страхования различаются между государствами.
Право граждан государств ЕС вести самостоятельную экономическую деятельность в других государствах союза связано с установленными правом ЕС принципами свободы учреждения и предоставления услуг[20].
Оценки и значение
НПД стал одним из наиболее массовых специальных налоговых режимов для физических лиц в России. Его распространению способствовали дистанционная регистрация, автоматический расчёт налога, отсутствие налоговой декларации и фиксированных страховых взносов, а также возможность легально получать доход от самостоятельной деятельности без регистрации юридического лица.
Одновременно развитие самозанятости поставило вопросы о разграничении самостоятельной работы и трудовых отношений, формировании пенсионных прав и социальных гарантий. Изменения 2026 года частично расширили социальную защиту плательщиков НПД за счёт добровольного страхования и ввели дополнительные правила для платформенной занятости.